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    分公司怎么做賬(一般分公司怎么起名字)

    2023-09-08 21:36:42
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    本篇文章給大家談?wù)劮止驹趺醋鲑~,以及一般分公司怎么起名字的知識點(diǎn),希望對各位有所幫助,不要忘了收藏本站喔。

    文章詳情介紹:

    分公司的涉稅問題(學(xué)習(xí)筆記20230422)

    一、分公司的核算問題:獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算

    1、若分公司單獨(dú)會計核算,對外獨(dú)立開展業(yè)務(wù),單獨(dú)向客戶開具發(fā)票,并有相關(guān)財務(wù)人員,就應(yīng)選“獨(dú)立核算”。

    2、若分公司僅僅是一個辦事處性質(zhì),不單獨(dú)做賬開票、單據(jù)全部拿到總公司來會計核算,則選擇“非獨(dú)立核算”。

    3、分支機(jī)構(gòu)無論是否獨(dú)立核算,在稅收管理層面上完全一致,沒有任何區(qū)別。(可以理解為:除另有規(guī)定,總分機(jī)構(gòu)的所得稅征收法定實行匯總納稅,不區(qū)分是否獨(dú)立核算)

    獨(dú)立核算”的分支機(jī)構(gòu)需要獨(dú)立納稅,“非獨(dú)立核算”的分支機(jī)構(gòu),不需要“獨(dú)立納稅”,對于這樣的理解是不對的。

    分支機(jī)構(gòu)采用獨(dú)立核算或者非獨(dú)立核算是企業(yè)內(nèi)部管理的要求,不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。

    二、分公司的增值稅

    稅法依據(jù):根據(jù)財稅【2016】年36號文附件1第四十六條以及《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報。

    1、分公司的增值稅,在一般情況下都是由分支機(jī)構(gòu)申報納稅。

    2、總公司是增值稅一般納稅人,設(shè)立的分公司可以是小規(guī)模納稅人。分公司是否是增值稅一般納稅人,是由其在的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核確定。

    三、分公司的個人所得稅

    稅法依據(jù):《個人所得稅法》第八條規(guī)定:“個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”

    1、若分公司的員工工資獎金由分支機(jī)構(gòu)支付發(fā)放,則個稅是由分支機(jī)構(gòu)申報繳納。

    2、若分公司員工工資是由總公司直接支付的,應(yīng)由總公司代扣代繳個人所得稅,由總公司申報繳納。

    四、分公司的企業(yè)所得稅

    分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算,不影響所得稅匯總納稅。

    居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。 (以下簡稱匯總納稅企業(yè))。具體可以參考國家稅務(wù)總局公告【2012】年第57號。

    提醒:總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu),就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    并不是所有分支機(jī)構(gòu)都需要就地繳納,符合規(guī)定的二級分支機(jī)構(gòu)就不就地繳納企業(yè)所得稅。

    (國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定,以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅:

    1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅(也就是不領(lǐng)發(fā)票無收入)

    2、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    3、新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    4、當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    以上知識素材來源于微信公眾號武漢會計之家

    關(guān)于總分公司的涉稅小問題,30個實務(wù)點(diǎn)

    問題一

    我們在外地新辦分公司的時候,在填寫《稅務(wù)登記表》時,有一項填寫內(nèi)容為“核算方式”。內(nèi)容共有兩個選項,分別是“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”,我們應(yīng)該選哪一項?

    答復(fù):

    若是你們分公司單獨(dú)會計核算、對外獨(dú)立開展業(yè)務(wù)、單獨(dú)向客戶開具發(fā)票、而且也配置了財務(wù)人員等,應(yīng)選擇“獨(dú)立核算”。

    若是你們分公司僅僅是一個辦事處性質(zhì)、不單獨(dú)做賬開票、單據(jù)全部拿到總公司來會計核算,則選擇“非獨(dú)立核算”。


    問題二

    “獨(dú)立核算”的分支機(jī)構(gòu)需要獨(dú)立納稅,“非獨(dú)立核算”的分支機(jī)構(gòu)不需要獨(dú)立納稅,這樣簡單的理解是否對?

    答復(fù):

    不對。

    分支機(jī)構(gòu)采用“獨(dú)立核算”或者“非獨(dú)立核算”,是企業(yè)內(nèi)部管理的要求,不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。正確的理解是:分支機(jī)構(gòu)無論是否獨(dú)立核算,在稅收管理層面上完全一致,沒有任何區(qū)別。


    問題三

    我們分公司的增值稅是由分支機(jī)構(gòu)申報繳納還是由總公司繳納?

    答復(fù):

    一般情況下,都是由分支機(jī)構(gòu)申報繳納。


    問題四

    我們分公司的職工的工資薪金個人所得稅是由分支機(jī)構(gòu)申報繳納還是由總公司繳納?

    答復(fù):

    需要看工資由誰發(fā)放。

    若是分公司的員工工資獎金由分支機(jī)構(gòu)支付發(fā)放,則個稅是由分支機(jī)構(gòu)申報繳納。

    如果員工工資是由總公司直接支付的,應(yīng)由總公司代扣代繳個人所得稅。

    參考:

    《個人所得稅法》第八條規(guī)定:“個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”。


    問題五

    跨省的總分公司必須要辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案嗎?

    答復(fù):

    是的。

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二條規(guī)定:居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法(統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫)。

    文件明確規(guī)定:除另有規(guī)定,總分機(jī)構(gòu)的所得稅征收法定實行匯總納稅,不區(qū)分是否獨(dú)立核算。


    問題六

    為什么實際工作中有很多普通的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進(jìn)行匯總納稅?

    答復(fù):

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十四條規(guī)定:以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu),無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

    實際業(yè)務(wù)中,部分納稅人由于沒有正確理解“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”的概念,沒有及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表,因此被視同為“獨(dú)立納稅人”獨(dú)立繳納了企業(yè)所得稅。由于地域稅源之爭的原因,分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往不會主動予以提醒。這其實是納稅人的損失,畢竟,由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)可以做很多的籌劃工作。


    問題七

    分公司是否可以寫個申請,獨(dú)立計算繳納企業(yè)所得稅呢?

    答復(fù):

    成立分公司,最大的優(yōu)越性就是可以匯總計算繳納企業(yè)所得稅,抵消掉總分公司之間的盈虧。如果分公司自己想獨(dú)立計算,為什么不成立子公司,而要成立分公司呢?企業(yè)完全可以根據(jù)自己的需求來成立相應(yīng)的組織形式。所以,這就根本就不是一個可以申請的事項,不能寫這樣的申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒法批準(zhǔn)啊。


    問題八

    作為分公司,如果選擇獨(dú)立計算企業(yè)所得稅,是不是不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的,只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報?

    答復(fù):

    是的,分公司若是沒有辦理匯總納稅,不得獨(dú)立享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅。

    參考:

    山東省電子稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)要求對企業(yè)所得稅申報表中“小型微利企業(yè)”標(biāo)志進(jìn)行設(shè)置,請參照《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編 (第一輯)》:

    現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

    因此,如您單位登記信息中“總分機(jī)構(gòu)類型”為分支機(jī)構(gòu)類型的,不可享受小微優(yōu)惠減免。

    總結(jié):

    分支機(jī)構(gòu)不論是否獨(dú)立核算,按照總局答疑,都不能以自己獨(dú)自分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠,因為本身就不是法人納稅人,因此分支機(jī)構(gòu)都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率,要么匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)出具分配表進(jìn)行納稅申報,要么非匯總的分支機(jī)構(gòu)需要執(zhí)行25%的基本稅率。


    問題九

    跨省的總分公司辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案,需要備案什么內(nèi)容?

    答復(fù):

    可以在電子稅務(wù)局辦理備案。

    電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費(fèi)申報及繳納——企業(yè)所得稅申報——企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)信息備案

    四、操作步驟

    登錄電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅費(fèi)申報及繳納”模塊,在彈出頁面右側(cè)選擇“企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)信息備案”,點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面。

    參考:

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定,總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)(包括不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu))信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

    分支機(jī)構(gòu)(包括不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu))應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

    上述備案信息發(fā)生變化的,除另有規(guī)定外,應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并辦理變更稅務(wù)登記


    問題十

    我單位已完成分支機(jī)構(gòu)備案,為何本期仍不提供企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表,反饋“當(dāng)前納稅人不存在有就地分?jǐn)偠壏种C(jī)構(gòu)資格(或為三四級分支機(jī)構(gòu)),無需進(jìn)行申報,請通過居民企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息報告進(jìn)行查看”怎么辦?

    答復(fù):

    您可通過電子稅務(wù)局“我要辦稅-稅費(fèi)申報及繳納-企業(yè)所得稅申報-企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案”模塊,查看您單位企業(yè)所得稅納稅企業(yè)信息備案表中的“就地繳納標(biāo)識”,如該項選擇“否”的,則無需申報。如需調(diào)整為就地繳納的,請重新維護(hù)匯總備案信息。

    問題十一

    請問,企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案表,想增加下一級分支機(jī)構(gòu)信息,應(yīng)如何操作?

    答復(fù):

    請打開“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”— “企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案”,進(jìn)入初始化界面,選擇要增加下一級機(jī)構(gòu)備案信息的總機(jī)構(gòu),點(diǎn)擊“修改”按鈕,進(jìn)入企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案修改狀態(tài),點(diǎn)擊“增加”按鈕,填寫分支機(jī)構(gòu)信息


    問題十二

    如何理解上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè),其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?

    答復(fù):

    根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定,上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè),其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時,如果上年度也是小型微利企業(yè)的,本年度小型微利企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。

    因此,小型微利企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳,依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是,其二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳;如果不是,其二級分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳。


    問題十三

    跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)上年度不是小微企業(yè),本年度符合小微企業(yè)條件,在外地的二級分支機(jī)構(gòu)還需要就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅嗎?

    答復(fù):

    根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布)第五條規(guī)定,上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè),其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時,如果上年度也是小型微利企業(yè)的,本年度二級分支機(jī)構(gòu)可以不就地預(yù)繳。因此,小型微利企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳,依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是,其二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳;如果不是,其二級分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳。


    問題十四

    我們今年2021年在外省剛剛成立的分公司,2021年還需要企業(yè)所得稅匯總納稅嗎?

    答復(fù):

    第一年新成立的分公司當(dāng)年不需要就地預(yù)繳,也就是當(dāng)年不需要分?jǐn)?,全部在總公司繳納申報就可以。

    總結(jié):新成立的當(dāng)年只是:只匯總、不分?jǐn)?,第二年開始:既匯總、也分?jǐn)偂?br class="sysbr">
    到了第二年總分公司必須分?jǐn)偭?,也就是計算出總的所得稅額,總部分?jǐn)?0%,分公司分?jǐn)?0%。

    問題來了,這樣分?jǐn)倢?dǎo)致總部的所得稅有一半需要分?jǐn)偨o分公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)局了,總公司的稅務(wù)局不愿意,這樣就會存在稅務(wù)風(fēng)險。

    因此,稅務(wù)上會這樣要求:總部就是一個管理部門,不經(jīng)營,分?jǐn)?0%,總部的經(jīng)營部門也要單獨(dú)作為一個分支機(jī)構(gòu),來跟外地的其他分公司一起分?jǐn)偸S嗟?0%。

    這樣稅務(wù)風(fēng)險才減少了!

    參考:

    根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定:

    第五條 以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅:

    (一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    (二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    (三)新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    (四)當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    (五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

    根據(jù)以上規(guī)定,如果分公司當(dāng)年成立,當(dāng)年是由總機(jī)構(gòu)直接申報。第二年由總機(jī)構(gòu)分配下來,再從分公司申報。



    問題十五

    在外省剛剛成立的分公司,當(dāng)年不需要企業(yè)所得稅匯總納稅,那么明年必須要匯總納稅了,總分機(jī)構(gòu)之間如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅?

    答復(fù):

    總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

    所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

    也就是匯總計算出來的企業(yè)所得稅,總公司在當(dāng)?shù)乩U納一半,其它的分公司等分支機(jī)構(gòu)合計占一半。

    在具體到某個分公司繳納企業(yè)所得稅時,要先計算它的分?jǐn)偙壤?,主要是按照上年度分支營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算比例,相應(yīng)的權(quán)重分別為:0.35、0.35、0.3,那么計算分?jǐn)偙壤墓饺缦拢?br class="sysbr">
    某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+ (該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35 + (該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30。

    案例:

    某教育科技公司A總部位于山東省濟(jì)南市,下有三個分支機(jī)構(gòu)B1、B2和B3,分別在不同省市,其余條件適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策。

    2021年度財務(wù)報告中:

    B1公司營業(yè)收入500萬、職工薪酬250萬、資產(chǎn)總額200萬;B2公司營業(yè)收入300萬、職工薪酬200萬、資產(chǎn)總額250萬;B3公司營業(yè)收入200萬、職工薪酬50萬、資產(chǎn)總額150萬。若2021年該教育科技公司A應(yīng)納稅所得額1000萬元,總、分公司均適用25%的稅率,則總、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少?

    計算:

    第一步:A公司統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額:1000萬元

    第二步:劃分應(yīng)納稅所得額:

    A公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元;

    各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元

    第三步:計算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤?br class="sysbr">
    總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?;三因素?quán)重分別為0.35、0.35、0.30。

    B1公司分?jǐn)偙壤?(500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;

    B2公司分?jǐn)偙壤?(300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;

    B3公司分?jǐn)偙壤?(200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

    第四步:計算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額:

    B1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225(萬元);

    B2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185(萬元);

    B3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90(萬元)。


    問題十六

    計算的總分公司的分?jǐn)偙壤綍r每個季度允許調(diào)整嗎?

    答復(fù):

    一般不得隨意調(diào)整了。

    分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后,除特殊情況,當(dāng)年不作調(diào)整。


    問題十七

    外地的分公司,在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時候,如何填報季度所得稅申報表?

    答復(fù):

    分支機(jī)構(gòu)僅填寫A20000表,勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后,填報第20行(分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行(分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額)。


    問題十八

    分公司季度申報企業(yè)所得稅時也是按照收入、成本費(fèi)用、實際利潤計算填報嗎?分公司是否需要報送財務(wù)報表?

    答復(fù):

    不是的,對于分支機(jī)構(gòu)季度申報企業(yè)所得稅時,收入、成本費(fèi)用無需申報,只需要填報總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o分支機(jī)構(gòu)的稅額。

    部分企業(yè)在季度申報時總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)沒有匯總的情況,總機(jī)構(gòu)填寫自己的收入、成本費(fèi)用,分支機(jī)構(gòu)填寫自己的收入、成本費(fèi)用。這種做法是錯誤的。建議糾正。

    季度申報時分支機(jī)構(gòu)無需填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A202000);無需報送財務(wù)報表;只需填寫分稅的金額就可以。


    問題十九

    我單位為就地繳納稅款的二級分支機(jī)構(gòu),進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報時是否需報送年度財務(wù)報表?

    答復(fù):

    您單位為二級分支機(jī)構(gòu),根據(jù)相關(guān)規(guī)定,二級分支機(jī)構(gòu)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時無需報送年度財務(wù)報表。

    因此,對二級分支機(jī)構(gòu),電子稅務(wù)局不提供年度財務(wù)報表報送模塊。


    問題二十

    老師,總公司和分公司之間也有業(yè)務(wù)往來并且互相開具發(fā)票,會計上需要正常做銷售收入嗎?企業(yè)所得稅上是不是也要正常做銷售收入?

    答復(fù):

    在增值稅上,由于互相開票了,因此總分公司應(yīng)按規(guī)定分別確認(rèn)增值稅銷售額。

    分公司屬于總公司的一個分支機(jī)構(gòu),不具備獨(dú)立法人資格。總分公司之間的商品交易,并不能給公司所有者帶來經(jīng)濟(jì)利益的總流入,因此會計處理上不能確認(rèn)為收入。即:總分公司之間的交易,在會計上不能確認(rèn)為收入??偡止咀鳛榻y(tǒng)一法人主體,彼此之間的商品調(diào)撥,并沒有改變商品所有權(quán)的歸屬,沒有失去對商品的所有權(quán)和控制權(quán),因此不能確認(rèn)為企業(yè)所得稅收入。


    問題二十一

    總公司是增值稅一般納稅人,請問設(shè)立的分公司可以是小規(guī)模納稅人嗎?

    答復(fù):

    可以的。

    根據(jù)財稅[2016]36號文附件1第四十六條以及《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。故,總公司為一般納稅人,其分公司可以是小規(guī)模納稅人。


    問題二十二

    分公司若是獨(dú)立核算,是不是分公司必須單獨(dú)申報企業(yè)所得稅?

    答復(fù):

    分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算,不影響所得稅匯總繳納。居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))。具體可以參考(國家稅務(wù)總局公告[2012]第57號)

    提醒:

    總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu),就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。但并不是所有分支機(jī)構(gòu)都需要就地繳納,符合規(guī)定的二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。


    問題二十三

    老師,季度預(yù)計申報的時候,對于匯總納稅的總分機(jī)構(gòu),由于分公司每季的企業(yè)所得稅是由總公司匯總申報,分公司是否還要申報?

    答復(fù):

    要的??偣绢A(yù)繳申報后,要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報,各分公司填報《預(yù)繳申報表主表》,只需要填寫主表第20行、第21行。

    分支機(jī)構(gòu)僅填寫A20000表,勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后,填報第20行(分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行(分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額)。

    特別提醒:

    分支機(jī)構(gòu)無需自行計算,總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算即可。


    問題二十四

    老師,對于匯總納稅的總分機(jī)構(gòu),總機(jī)構(gòu)匯算清繳了,分公司是否還要匯算清繳?

    答復(fù):

    是的。匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。故還是要申報的。

    問題二十五

    分公司需要填報企業(yè)年報并公示嗎?

    答復(fù):

    需要,分公司如果財務(wù)管理屬于非獨(dú)立核算的,資產(chǎn)經(jīng)營信息欄全部填“0”;如果屬獨(dú)立核算的,按本單位財務(wù)報表填寫。


    問題二十六

    老師,我們兩家公司是總分公司關(guān)系,相互之間無償借款金額較大,增值稅需要視同銷售嗎?

    答復(fù):

    是的,需要視同銷售貸款服務(wù),需要繳納增值稅。原因就是總公司與分公司在增值稅上是兩個獨(dú)立的主體,無償借款需要視同銷售。


    問題二十七

    老師,我們兩家公司是總分公司關(guān)系,相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物,增值稅需要視同銷售嗎?

    答復(fù):

    總分公司相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物,增值稅是否需要視同銷售,主要是看看總分公司是否在同一個縣(市),若是在在同一個縣(市)而且移送到收貨方后對外銷售貨物,則這樣的調(diào)撥貨物增值稅需要視同銷售。單純的內(nèi)部調(diào)撥比如用于收貨方內(nèi)部使用等的不需要視同銷售。

    參考:

    1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令第50號)第四條第三項的規(guī)定,設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,除相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)外,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。

    2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號)規(guī)定:“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:一、向購貨方開具發(fā)票;二、向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅”。


    問題二十八

    老師,請問一下,分公司接受的專票可以放到總公司抵扣嗎?

    答復(fù):

    分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體,二者納稅人識別號也不一樣,因此分公司接受的專票不可以放到總公司抵扣,各自抵扣自己的。


    問題二十九

    老師,分公司抬頭的費(fèi)用發(fā)票,可以拿到總公司稅前扣除嗎?

    答復(fù):

    若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的,而企業(yè)所得稅是法人稅制,總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。


    問題三十

    老師,總公司簽訂的合同,實際上由分公司來提供業(yè)務(wù)服務(wù)并開票,發(fā)包方取得分公司的增值稅專用發(fā)票是否允許抵扣增值稅?

    答復(fù):

    若是你是建筑行業(yè)可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定:建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

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    獨(dú)立核算分公司清算所得稅如何做賬?


    導(dǎo)讀:獨(dú)立核算分公司清算所得稅怎么處理合適的呢?對此,本篇文章首先給您帶來了百貨公司做例子,以便您可以更好的理解這一問題的實際含義。同時,小編還將會給您具體的講解內(nèi)資非獨(dú)立核算分公司所得稅匯算清繳,如下。

    獨(dú)立核算分公司清算所得稅如何做賬?

    答:除了內(nèi)資獨(dú)立核算分公司,其它分公司的企業(yè)所得稅都由總機(jī)構(gòu)或核算地匯總繳納。

    拿百貨公司做例子,總公司及其門店都是一般納稅人,門店為獨(dú)立核算的分公司。從總公司調(diào)貨到某一家門店,總公司要開具增值稅票給該門店,該門店可以拿去抵扣,從總體來說,該公司并沒有多交稅,因為總公司的銷項稅和門店的進(jìn)項稅是一樣的。

    1.收到退稅款

    借::銀行存款

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅。

    2.結(jié)轉(zhuǎn)

    借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

    貸:以前年度損益調(diào)整

    同時

    借:以前年度損益調(diào)整

    貸:利潤分配--未分配利潤

    內(nèi)資非獨(dú)立核算分公司所得稅匯算清繳怎么做?

    根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定,不能同時具備下列條件的分公司,為非獨(dú)立核算分公司:

    1、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;

    2、獨(dú)立建立賬簿、編制財務(wù)會計報表;

    3、獨(dú)立計算盈虧等。非獨(dú)立核算分公司所有的收益和成本,都計入總公司(或核算地)帳目。

    作者:piikee | 分類:八字起名 | 瀏覽:43 | 評論:0
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